為了深化住房制度改革，有效啟動房地產(chǎn)市場，刺激住房消費(fèi)，近幾年，國家出臺了一系列涉及房地產(chǎn)，特別是涉及住房消費(fèi)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策。

　　一、鼓勵個人買賣住房調(diào)整的營業(yè)稅、契稅和土地增值稅政策

　　為減輕個人買賣普通住房的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，從1999年8月1日起，對個人購買并居住超過1年的普通住房，銷售時免征營業(yè)稅，個人購買并居住不足1年的普通住房，銷售時營業(yè)稅按銷售價減去購入價原價后的差額計(jì)征；個人自建自用住房，銷售時免征營業(yè)稅；個人購買自用普通住宅，暫減半征收契稅。

　　企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房的收入，暫免征營業(yè)稅。同時，居民個人擁有的普通住宅，在轉(zhuǎn)讓時暫免征土地增值稅。

　　2005年國辦發(fā)（2005）26號文件對享受優(yōu)惠政策普通住房標(biāo)準(zhǔn)做了規(guī)定，享受優(yōu)惠政策的住房原則上同時具備以下條件：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下，實(shí)際成交價格低于同級別土地住房平均交易價格1.2倍以下。各省、自治區(qū)、直轄市要根據(jù)實(shí)際情況，制定本地區(qū)享受優(yōu)惠政策普通住房的具體標(biāo)準(zhǔn)。允許單套建筑面積和價格適當(dāng)浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20%.

　　2005年6月1日起，對個人購買住房不足兩年轉(zhuǎn)手交易的銷售時按其取得的售房收入全額征收營業(yè)稅；個人購買普通住房超過2年（含2年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時免征營業(yè)稅；對個人購買非普通住房超過2年（含2年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時按其售房收入減去購買房屋價款后的差額征收營業(yè)稅。

　　二、鼓勵換購減輕個人出售住房所得稅負(fù)擔(dān)

　　個人出售自有住房取得的所得應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。個人出售自有住房的應(yīng)納稅所得額，按下列原則確定：

　�、艂�人出售除已購公有住房以外的其他自有住房，其應(yīng)納稅所得額按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定確定。

　�、苽�人出售已購公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個人出售已購公有住房的銷售價，減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用住房價款、原支付超過住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房價款、向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費(fèi)用后的余額。

　�、锹毠ひ猿杀緝r（或標(biāo)準(zhǔn)價）出資的集資合作建房、安居工程住房、經(jīng)濟(jì)適用住房以及拆遷安置住房，按照已購公有住房確定應(yīng)納稅所得額。

　�、葘Τ鍪圩杂凶》坎�擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅，具體辦法為：

　�、賯�人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時，應(yīng)向納稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)”，并納入專戶存儲。

　�、趥�人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已購公有住房的，原住房銷售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益。下同）的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。

　�、蹅�人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫。

　�、軅�人在申請退還納稅保證金時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的售房購房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。

　�、菘缧姓�區(qū)域售、購住房又符合退還納稅保證金條件的個人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還納稅保證金。

　　⑸對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

　　同時，為確保有關(guān)住房轉(zhuǎn)讓的個人所得稅政策得到全面、正確的實(shí)施，要求各級房地產(chǎn)交易管理部門加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作、配合，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要有關(guān)本地區(qū)房地產(chǎn)交易情況的，房地產(chǎn)交易管理部門應(yīng)及時提供。

　　三、支持住房租賃市場發(fā)展調(diào)整的住房租賃市場稅收政策

　　自2001年1月1日起，房屋租賃稅收按以下規(guī)定執(zhí)行：

　�、艑Π凑�府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房，落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅。

　�、茖�個人按市場價格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的營業(yè)稅暫減按3%的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。

　�、菍�個人出租房屋所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

　　四、己購公有住房和經(jīng)濟(jì)適用住房上市出售土地出讓金和收益分配制度

　�、乓奄徆�有住房和經(jīng)濟(jì)適用住房上市出售時，由購房者按規(guī)定繳納土地出讓金或相當(dāng)于土地出讓金的價款。繳納標(biāo)準(zhǔn)按不低于所購買的已購公有住房或經(jīng)濟(jì)適用住房座落位置的標(biāo)定地價的10%確定。

　　購房者繳納土地出讓金相當(dāng)于土地出讓金的價款后，按出讓土地使用權(quán)的商品房住宅辦理產(chǎn)權(quán)登記。

　　⑵職工個人上市出售己購公有住房取得的價款，扣除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用住房價款和原支付超過住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房價款以及有關(guān)稅費(fèi)后的凈收益，按規(guī)定繳納所得收益。其中，住房面積標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的凈收益按超額累進(jìn)比例或一定比例繳納；超過住房面積標(biāo)準(zhǔn)的凈收益全額繳納。職工個人上市出售已購經(jīng)濟(jì)適用住房，原則上不再繳納所得收益。

　�、峭恋爻鲎尳鸢匆�(guī)定全額上交財(cái)政；相當(dāng)于土地出讓金的價款和所得收益，已購公有住房產(chǎn)權(quán)屬行政機(jī)關(guān)的，全額上交財(cái)政；屬事業(yè)單位的，50%上交財(cái)政，50%返還事業(yè)單位；屬企業(yè)的，全額返還企業(yè)。

　�、壬辖回�(cái)政的相當(dāng)于土地出讓金的價款和所得收益，按已購公有住房原產(chǎn)權(quán)單位的財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系和財(cái)政體制，分別上交中央財(cái)政和地方財(cái)政，專項(xiàng)用于住房補(bǔ)貼；返還給企業(yè)和事業(yè)單位的相當(dāng)于土地出讓金的價款和所得收益，分別納入企業(yè)和單位住房基金管理，專項(xiàng)用于住房補(bǔ)貼。

　�、赏恋爻鲎尳�，相當(dāng)于土地出讓金的價款和所得收益繳納和返還的具體辦法，由各地財(cái)政部門會同土地行政管理部門和房產(chǎn)行政主管部門制定。