（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

　　現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款以及現(xiàn)金等價(jià)物。

　　1.現(xiàn)金。

　　具體包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　存在金融機(jī)構(gòu)中的款項(xiàng)中不能隨時(shí)用于支付的存款不作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金。例如，不能隨時(shí)用于支付的定期存款。但提前通知金融機(jī)構(gòu)便可支取的定期存款，則包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。

　　2.現(xiàn)金等價(jià)物。

　　是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為巳知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的短期投資。

　　現(xiàn)金等價(jià)物是短期投資，但并不是所有的短期投資都是現(xiàn)金等價(jià)物。

　　作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期技資必須同時(shí)滿足四個(gè)條件：

　?。?）期限短。一般指從購買日起，三個(gè)月到期。

　?。?）流動(dòng)性強(qiáng)。

　?。?）易于轉(zhuǎn)換為己知金額的現(xiàn)金。

　?。?）價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物，例如，準(zhǔn)備3個(gè)月內(nèi)出售的短期股票投資就不是現(xiàn)金等價(jià)物。

　?。ǘ┈F(xiàn)金流量表的基本要求

　　1.現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量。

　　2.現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出總額列報(bào)。

　　但下列各項(xiàng)可以按照凈額列報(bào)：

　?。?）代客戶收取或支付的現(xiàn)金。

　　（2）周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項(xiàng)目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。

　?。?）金融企業(yè)的有關(guān)項(xiàng)目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金以及證券的買人與賣出等。

　　3.自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等特殊項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)。

　　4.匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào)。