2020年一級造價師造價管理第五章項目投融資第三節(jié)知識點1

2020-04-13 14:51 來源：建設工程教育網(wǎng)

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　　2020年一級造價師考試備考中要對知識點做好篩選和提煉，有的放矢地去學習，備考效率就會有所提高。今天就為大家?guī)?020年一級造價師造價管理第五章項目投融資第三節(jié)知識點1，希望對各位有所幫助。

　　【知識點一】增值稅、城建稅及附加

　　一、增值稅

　　(一)納稅人

　　銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的單位和個人，為納稅人。

　　單位以承包、承租、方式經(jīng)營的，承包人、承租人、人(統(tǒng)稱為承包人)以發(fā)包人、出租人、被人(統(tǒng)稱為發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，發(fā)包人為納稅人;否則，以承包人為納稅人。

　　【提示】納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　(二)稅率和征收率

稅率	加工、修理、修配勞務，有形動產(chǎn)租賃	13%
	轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)租賃，建筑、交通運輸、郵政、基礎電信	9%
	增值電信，金融，現(xiàn)代服務（租賃除外），生活服務，銷售無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）	6%
	出口貨物，國際運輸、航天運輸，向境外單位提供完全在境外消費的服務	0
征收率	3%

　　(三)應納稅額計算

一般計稅方法	應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額【提示】銷項不足抵扣進項的，可結(jié)轉(zhuǎn)到下期抵扣
一般計稅方法	銷項稅額＝銷售額×稅率。進項稅額：可從銷項稅額中扣除的有：1）從銷售方（海關(guān)）取得（海關(guān)進口）增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；2）從境外單位或個人購進服務，無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，完稅憑證上注明的增值額。3）自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務機關(guān)或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額
簡易計稅辦法	應納稅額＝銷售額×征收率（不得抵扣進項稅額）

　　(四)建筑業(yè)

　　1.采用一般計稅方法，建筑業(yè)增值稅稅率為9%，計算公式：

　　增值稅=稅前造價×9%

　　【提示】稅前造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。

　　2.當采用簡易計稅方法時，建筑業(yè)增值稅稅率(征收率)為3%，計算公式：

　　增值稅=稅前造價×3%

　　【提示】稅前造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均包含增值稅進項稅額的價格計算。

【2018試題·單選題】對小規(guī)模納稅人而言，增值稅應納稅額的計算式是（?。?。　　A.銷售額×征收率　　B.銷項稅額－進項稅額　　C. 　　D.銷售額×（1－征收率）×征收率
	『正確答案』A 『答案解析』本題考查的是與工程項目有關(guān)的稅收規(guī)定。小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法，應納稅額＝銷售額×征收率。

　　【例題·單選題】技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價中，關(guān)于增值稅的說法，錯誤的有（?。?br/>　　A.增值稅是價外稅，納稅人繳稅，最終由消費者承擔
　　B.增值稅關(guān)系到納稅人的經(jīng)營成本和經(jīng)營利潤
　　C.銷項稅額應向買方收取
　　D.進項稅額為納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，支付或負擔的增值稅額

『正確答案』B
『答案解析』本題考查的是與工程項目有關(guān)的稅收規(guī)定。選項B：增值稅是價外稅，納稅人繳稅，最終由消費者承擔，因此與納稅人的經(jīng)營成本和經(jīng)營利潤無關(guān)；增值稅稅額不影響經(jīng)營成本和經(jīng)營利潤，不在利潤表中予以體現(xiàn)，其實質(zhì)是代稅務機關(guān)收取的稅費。

　　二、城市維護建設稅與教育費附加

　　(一)城市維護建設稅

　　以實際繳納的增值稅、消費稅之和為計稅依據(jù)，與之同時繳納。

　　納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%;在縣城或鎮(zhèn)的，稅率為5%;不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　【例5.3.1】某公司為國有企業(yè)，位于某市區(qū)，2018年12月份應繳增值稅120000元，實際繳納增值稅100000元;應繳消費稅80000元，實際繳納消費稅70000元。計算該公司12月份應繳的城市維護建設稅。

　　解：應繳城市維護建設稅=(100000+70000)×7%

　　=11900(元)

　　(二)教育費附加

　　教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據(jù)，與增值稅、消費稅同時繳納。教育費附加稅率為3%。

　　地方教育費附加大部分地區(qū)稅率是2%。

【例題·多選題】教育費附加是以納稅人實際繳納的（?。┒愵~之和作為計稅依據(jù)。　　A.所得稅　　B.增值稅　　C.消費稅　　D.土地增值稅　　E.契稅
	『正確答案』BC 『答案解析』本題考查的是與工程項目有關(guān)的稅收規(guī)定。教育費附加的納稅人是指實際繳納增值稅、消費稅的單位和個人。