1.企業(yè)所得稅的概念

　　企業(yè)所得稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)企業(yè)（外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)除外）的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。

　　2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)

　�。�1）納稅人和征稅范圍

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，以企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用《企業(yè)所得稅法》（應(yīng)交個(gè)人所得稅）。

　　新頒布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》將企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。（了解內(nèi)容）

　�。�2）計(jì)稅依據(jù)和稅率

　　企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　企業(yè)所得稅實(shí)行25%的比例稅率。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率20%.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率。

　　3.企業(yè)所得稅的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免抵免稅額

　　其中：應(yīng)納稅所得額=收入-扣除項(xiàng)目-不征稅收入-免稅收入（免征稅的所得）-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　4.企業(yè)所得稅的減免

　　1）免稅

　�。�1）國(guó)債利息收入；

　�。�2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

　�。�3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

　�。�4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

　　2）減稅

　�。�1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

　�。�2）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；

　�。�3）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；

　　（4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

　�。�5）本法第三條第三款規(guī)定的所得。