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2012一級建造師《建設(shè)工程經(jīng)濟》復(fù)習資料:貨幣資金的內(nèi)部控制制度

2012-07-26 15:12  來源:  字體:  打印

  由于貨幣資金特別是現(xiàn)金和銀行存款的流動性最強,其誘惑力也最大,最容易被經(jīng)管人員挪用和侵吞。因此,為了保證企業(yè)貨幣資金的安全、完整,避免挪用、濫用、盜用或侵吞等不法行為的發(fā)生,在企業(yè)內(nèi)部特別是財會部門內(nèi)部,必須建立、健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度。

  其主要包括:    

  1、授權(quán)批準控制    

  它要求貨幣資金的收付必須確定審批人員,規(guī)定審批權(quán)限,建立規(guī)范、合理的審批程序。    

  2、崗位責任控制    

  它要求建立規(guī)范的出納、記賬、審批和稽核等貨幣資金運行的崗位權(quán)限范圍,明確相關(guān)人員的崗位責任。其中,出納人員應(yīng)負責根據(jù)經(jīng)過批準、審核的有關(guān)原始憑證收付貨幣資金,并隨時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬;對日記賬做到日清月結(jié),并隨時或定期進行貨幣資金的清查盤點;貨幣資金收付業(yè)務(wù)的記賬憑證一般也應(yīng)由出納人員編制。而現(xiàn)金、銀行存款的總賬,則由會計人員負責登記。

  3、職務(wù)分離控制    

  貨幣資金的業(yè)務(wù)運行中需要分離的職務(wù)有:    

  (1)貨幣資金和專用印章不得由一人兼管;    

  (2)經(jīng)辦人員和審批人員由兩人以上負責;    

 ?。?)貨幣資金的收付和非貨幣資金賬戶的記賬由兩人以上負責;    

 ?。?)貨幣資金的收付和稽核、會計檔案保管由兩人以上負責。   

  4、憑證稽核控制    

  它要求對貨幣資金收付的原始憑證和記賬憑證,除了由出納人員自身進行審核外,還應(yīng)由會計主管人員進行復(fù)核。只有經(jīng)過復(fù)核無誤的會計憑證才能作為記賬的依據(jù)。

  5、清查盤點控制    

  為保證貨幣資金的安全完整,實施以上四項控制的基礎(chǔ)上,還必須實施必要的清查盤點程序。具體要求是:對庫存現(xiàn)金的收付款業(yè)務(wù),出納人員每日營業(yè)終了要清點現(xiàn)金,并與現(xiàn)金日記賬余額進行核對,會計主管人員還應(yīng)進行定期與不定期的復(fù)核性清查盤點;對銀行存款的收付款業(yè)務(wù),由出納人員隨時與銀行進行對賬,由會計主管人員每月進行一次復(fù)核性核對。    

  6、定期輪崗控制與貨幣資金管理相關(guān)的人員應(yīng)定期進行崗位輪換,一是為了防止某些人在一個崗位上時間過長而產(chǎn)生瀆職傾向,二是為了便于在輪崗的人員交接過程中,及時發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。

責任編輯:瑪門

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