二、成本預算的編制方法

成本預算有多種編制方法。理論研究表明，成本預算的編制方法不同，其效益性和實現(xiàn)的可能性大不相同。現(xiàn)實中，物業(yè)管理企業(yè)編制成本預算的方法主要有：

（一）固定預算

固定預算又稱靜態(tài)運算，是指以過去的實際費用支出為基礎(chǔ)，考慮預算期內(nèi)相關(guān)因素，如業(yè)務量水平可能發(fā)生的變動及其影響，在過去實際費用基礎(chǔ)上增加或減少一定的百分比確定出的預算。這種預算編制方法也稱為增量預算或減量預算編制法，其假設前提是：（1）現(xiàn)有的業(yè)務活動是企業(yè)必需的；（2）原有的各項開支都是合理的；（3）增加費用預算是值得的。

固定預算的主要特點是，預算編出后，在預算期內(nèi)除特殊情況必須追加預算外一般不做變動或更迭，具有相對固定性，因而稱為固定預算。固定預算通常每年編制一次，使預算期間同會計年度相一致，便于對預算的執(zhí)行情況和結(jié)果進行考核、評價。

固定預算是傳統(tǒng)的預算編制方法，特別適合于那些經(jīng)營管理水平較高、業(yè)務結(jié)構(gòu)和業(yè)務數(shù)量較為穩(wěn)定的物業(yè)管理企業(yè)采用。其優(yōu)點集中表現(xiàn)為：編制簡單，預算的編制成本較低；此外，由于固定預算以過去的費用支出為基礎(chǔ)，費用支出水平的控制要求易于為各部門所接受。這一方法的缺點為：沒有結(jié)合預算期的情況，重新對各項費用支出的必要性及其支出水平進行論證，難以實現(xiàn)費用支出效益的最大化；同時，由于采用該方法編制的預算缺乏挑戰(zhàn)性，因而，也難以調(diào)動各部門和全體員工控制費用支出的積極性。

（二）彈性預算

彈性預算又稱變動預算，是指在成本習性分析的基礎(chǔ)上，以業(yè)務量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預算期可預見的各種業(yè)務量水平，分別確定相應反映預算期內(nèi)預計支出的費用數(shù)額，并據(jù)此編制能夠適應各種情況的成本預算的預算編制方法。這種預算隨著物業(yè)經(jīng)營管理活動水平的不同可以作相應的調(diào)控，具有伸縮性，因而稱為彈性預算。

彈性預算是為克服固定預算無法準確地預見未來成本可能達到的程度和發(fā)展趨勢這一缺陷而產(chǎn)生的，它主要適用于彈性成本預算和彈性利潤的預算。而彈性成本預算主要指生產(chǎn)費用彈性預算和管理費用彈性預算。

彈性預算就是根據(jù)業(yè)務量的多少，列出幾個不同水平的費用預算，根據(jù)企業(yè)的具體情況，可以每隔一定的比例列出一個不同水平的預算，而編制成費用彈性預算表。實際執(zhí)行時，就可以根據(jù)實際經(jīng)營管理水平與業(yè)務量，對照相應的費用預算進行控制。這種彈性預算是隨著業(yè)務量的變動而變動的預算，不存在執(zhí)行時需要有追加預算的手續(xù)。而且彈性預算技術(shù)要求在預算制訂過程中考慮多種因素的影響，因此可導致預算更為精確。

編制彈性成本（費用）預算的主要方法一般有兩種：

（1）列表法。列表法又稱多水平法，就是按照物業(yè)管理企業(yè)管理服務能力的利用程度的不同而編制的多種管理服務水平的預算。

（2）公式法。公式法就是利用y=a+bx的公式，計算各種管理經(jīng)營活動水平下的預算成本。其中：y代表某項成本預算總金額；a表示其中的固定成本金額；b代表單位變動成本金額；x代表業(yè)務量。因此，只要具備某項成本中固定成本a和單位變動成本b，就可以根據(jù)實際的物業(yè)管理服務業(yè)務量隨時計算出該項成本的預算金額，并用此預算金額對成本支出進行控制和考核。

建設工程教育網(wǎng)整理