施工成本計(jì)劃的編制基礎(chǔ)

一、施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制程序 
　　施工項(xiàng)目的成本計(jì)劃工作，是一項(xiàng)非常重要的工作，不應(yīng)僅僅把它看作是幾張計(jì)劃表的編制，更重要的是項(xiàng)目成本管理的決策過程，即選定技術(shù)上可行、經(jīng)濟(jì)上合理的最優(yōu)降低成本方案。同時(shí)，通過成本計(jì)劃把目標(biāo)成本層層分解，落實(shí)到施工過程的每個(gè)環(huán)節(jié)，以調(diào)動(dòng)全體職工的積極性，有效地進(jìn)行成本控制。編制成本計(jì)劃的程序，因項(xiàng)目的規(guī)模大小、管理要求不同而不同，大中型項(xiàng)目一般采用分級(jí)編制的方式，即先由各部門提出部門成本計(jì)劃，再由項(xiàng)目經(jīng)理部匯總編制全項(xiàng)目工程的成本計(jì)劃；小型項(xiàng)目一般采用集中編制方式，即由項(xiàng)目經(jīng)理部先編制各部門成本計(jì)劃，再匯總編制全項(xiàng)目的成本計(jì)劃。無論采用哪種方式，其編制的基本程序如下： 
　?。ㄒ唬┧鸭驼碣Y料 
　　廣泛搜集資料并進(jìn)行歸納整理是編制成本計(jì)劃的必要步驟。所需搜集的資料也即是編制成本計(jì)劃的依據(jù)。這些資料主要包括： 
　　（1）國(guó)家和上級(jí)部門有關(guān)編制成本計(jì)劃的規(guī)定 
　?。?）幾項(xiàng)目經(jīng)理部與企業(yè)簽訂的承包合同及企業(yè)下達(dá)的成本降低額、降低率和其他有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)； 
　?。?）有關(guān)成本預(yù)測(cè)。決策的資料； 
　?。?）施工項(xiàng)目的施工圖預(yù)算、施工預(yù)算； 
　?。?）施工組織設(shè)計(jì) 
　?。?）施工項(xiàng)目使用的機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)能力及其利用情況； 
　?。?）施工項(xiàng)目的材料消耗、物資供應(yīng)、勞動(dòng)工資及勞動(dòng)效率等計(jì)劃資料； 
　?。?）計(jì)劃期內(nèi)的物資消耗定額、勞動(dòng)工時(shí)定額、費(fèi)用定額等資料； 
　?。?）以往同類項(xiàng)目成本計(jì)劃的實(shí)際執(zhí)行情況及有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況的分析資料； 
　?。?0）同行業(yè)同類項(xiàng)目的成本、定額、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)資料及增產(chǎn)節(jié)約的經(jīng)驗(yàn)和有效措施； 
　?。?1）本企業(yè)的歷史先進(jìn)水平和當(dāng)時(shí)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)及采取的措施； 
　　（12）國(guó)外同類項(xiàng)目的先進(jìn)成本水平情況等資料。 
　　此外，還應(yīng)深入分析當(dāng)前情況和未來的發(fā)展趨勢(shì)，了解影響成本升降的各種有利和不利因素，研究如何克服不利因素和降低成本的具體措施，為編制成本計(jì)劃提供豐富具體和可靠的成本資料。 
　?。ǘ┕浪阌?jì)劃成本，即確定目標(biāo)成本 
　　財(cái)務(wù)部門在掌握了豐富的資料，并加以整理分析，特別是在對(duì)基期成本計(jì)劃完成情況進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)的設(shè)計(jì)、施工等計(jì)劃，按照工程項(xiàng)目應(yīng)投入的物資、材料、勞動(dòng)力、機(jī)械、能源及各種設(shè)施等等，結(jié)合計(jì)劃期內(nèi)各種因素的變化和準(zhǔn)備采取的各種增產(chǎn)節(jié)約措施，進(jìn)行反復(fù)測(cè)算、修訂、平衡后，估算生產(chǎn)費(fèi)用支出的總水平，進(jìn)而提出全項(xiàng)目的成本計(jì)劃控制指標(biāo)，最終確定目標(biāo)成本。確定目標(biāo)成本以及把總的目標(biāo)分解落實(shí)到各相關(guān)部門、班組大多采用工作分解法。 
　　工作分解法又稱工程分解結(jié)構(gòu)，在國(guó)外被簡(jiǎn)稱為WBS（WorkBreakdownStructure），它的特點(diǎn)是以施工圖設(shè)計(jì)為基礎(chǔ)，以本企業(yè)做出的項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)及技術(shù)方案為依據(jù)，以實(shí)際價(jià)格和計(jì)劃的物資、材料、人工、機(jī)械等消耗量為基準(zhǔn)，估算工程項(xiàng)目的實(shí)際成本費(fèi)用，據(jù)以確定成本目標(biāo)。具體步驟是：首先把整個(gè)工程項(xiàng)目逐級(jí)分解為內(nèi)容單一，便于進(jìn)行單位工料成本估算的小項(xiàng)或工序，然后按小項(xiàng)自下而上估算、匯總，從而得到整個(gè)工程項(xiàng)目的估算。估算匯總后還要考慮風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)與物價(jià)指數(shù)，對(duì)估算結(jié)果加以修正。結(jié)構(gòu)形式為： 
　　 1.0總工作 
　　 1.1分工作A 
　　 1.1.1主任務(wù)I 
　　 1.1.1.1子任務(wù)a 
　　 1.1.1.2子任務(wù)b 
　　 1.1.1.3子任務(wù)c 
　　 1.1.2主任務(wù)2 
　　 1.1.2.1子任務(wù)a 
　　 1.1.2.2子任務(wù)b 
　　 …… 
　　 1.2分工作B 
　　 1.2.1主任務(wù)I 
　　 1.2.1.1子任務(wù)a 
　　 1.2.1.2子任務(wù)b 
　　 …… 
　　 1.2.2主任務(wù)2 
　　 1.2.2.1子任務(wù)a 
　　 1.2.2.2子任務(wù)b 
　　 …… 
　　演繹成目標(biāo)成本分解圖 
　　利用上述WBS系統(tǒng)在進(jìn)行成本估算時(shí)，工作劃分的越細(xì)、越具體，價(jià)格的確定和工程量估計(jì)越容易，工作分解自上而下逐級(jí)展開，成本估算自下而上，將各級(jí)成本估算逐級(jí)累加，便得到整個(gè)工程項(xiàng)目的成本估算。在此基礎(chǔ)上分級(jí)分類計(jì)算的工程項(xiàng)目的成本，既是投標(biāo)報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)，又是成本控制的依據(jù)，也是和甲方工程項(xiàng)目預(yù)算作比較和進(jìn)行盈利水平估計(jì)的基礎(chǔ)。成本估算的公式如下： 
　　估算成本=可確認(rèn)單位的數(shù)量×歷史基礎(chǔ)成本×現(xiàn)在市場(chǎng)因素系數(shù)×將來物價(jià)上漲系數(shù) 
　　式中可確認(rèn)單位的數(shù)量是指鋼材噸數(shù)，木材的立方米數(shù)，人工的工時(shí)數(shù)等等；歷史基礎(chǔ)成本是指基準(zhǔn)年的單位成本；現(xiàn)在市場(chǎng)因素系數(shù)是指從基準(zhǔn)年到現(xiàn)在的物價(jià)上漲指數(shù)。 
　?。ㄈ┚幹瞥杀居?jì)劃草案 
　　對(duì)大中型項(xiàng)目，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理部批準(zhǔn)下達(dá)成本計(jì)劃指標(biāo)后，各職能部門應(yīng)充分發(fā)動(dòng)群眾進(jìn)行認(rèn)真的討論，在總結(jié)上期成本計(jì)劃完成情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合本期計(jì)劃指標(biāo)，找出完成本期計(jì)劃約有利和不利因素，提出挖掘潛力、克服不利因素的具體措施，以保證計(jì)劃任務(wù)的完成。為了使指標(biāo)真正落實(shí)，各部門應(yīng)盡可能將指標(biāo)分解落實(shí)下達(dá)到各班組及個(gè)人，使得目標(biāo)成本的降低額和降低率得到充分討論、反饋、再修訂，使成本計(jì)劃既能夠切合實(shí)際，又成為群眾共同奮斗的目標(biāo)。 
　　備職能部門亦應(yīng)認(rèn)真討論項(xiàng)目經(jīng)理部下達(dá)的費(fèi)用控制指標(biāo)，擬定具體實(shí)施的技術(shù)經(jīng)濟(jì)措施方案，編制各部門的費(fèi)用預(yù)算。 
　?。ㄋ模┚C合平衡，編制正式的成本計(jì)劃 
　　在各職能部門上報(bào)了部門成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算后，項(xiàng)目經(jīng)理部首先應(yīng)結(jié)合各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)措施，檢查各計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算是否合理可行，并進(jìn)行綜合平衡，使各部門計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)；算之間相互協(xié)調(diào)、銜接；其次，要從全局出發(fā)，在保證企業(yè)下達(dá)的成本降低任務(wù)或本項(xiàng)目目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)的情況下，以生產(chǎn)計(jì)劃為中心，分析研究成本計(jì)劃與生產(chǎn)計(jì)劃、勞動(dòng)工時(shí)計(jì)劃、材料成本與物資供應(yīng)計(jì)劃、工資成本與工資基金計(jì)劃、資金計(jì)劃等的相互協(xié)調(diào)平衡。經(jīng)反復(fù)討論多次綜合平衡，最后確定的成本計(jì)劃指標(biāo)，即可作為編制成本計(jì)劃的依據(jù)，項(xiàng)目經(jīng)理部正式編制的成本計(jì)劃，上報(bào)企業(yè)有關(guān)部門后即可正式下達(dá)至各職能部門執(zhí)行