一級建造師建設工程經(jīng)濟——遞延所得稅

2014-04-11 09：37　　來源：來源于網(wǎng)絡　　字體：大小　　打印

　　遞延所得稅是指按照企業(yè)會計準則規(guī)定應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在期末應有的金額，相對于原來已經(jīng)確認的金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的當期發(fā)生額，但不包括直接計人所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并的所得稅影響。

　　遞延所得稅=（期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）

　　需要說明的是，企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應當計人所得稅費用，但以下兩種情況除外：

　　1）某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所在者權(quán)益的，由該項交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用（或收益）。

　　2）企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負債，其賬面價值與計稅基礎不同，應確認相關遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認影響合并中產(chǎn)生的商譽或是計入合并當期損益的金額，不影響所得稅費用。

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