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　　增值稅、所得稅

　　1.增值稅

　　(1)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的單位和個人，為納稅人。

　　(2)單位以承包、承租、方式經(jīng)營的，承包人、承租人、人(統(tǒng)稱為承包人)以發(fā)包人、出租人、被人(統(tǒng)稱為發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，發(fā)包人為納稅人;否則，以承包人為納稅人。

　　(3)一般計稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額，銷項不足抵扣進項的，可結(jié)轉(zhuǎn)到下期抵扣。

　　(4)簡易計稅辦法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率(不得抵扣進項稅額)。

　　2.建筑業(yè)

　　(1)采用一般計稅方法，建筑業(yè)增值稅稅率為9%，計算公式：增值稅=稅前造價×9%

　　稅前造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。

　　(2)當(dāng)采用簡易計稅方法時，建筑業(yè)增值稅稅率(征收率)為3%，計算公式：增值稅=稅前造價×3%

　　稅前造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均包含增值稅進項稅額的價格計算。

　　3.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補以前年度虧損。

　　(1)根據(jù)利潤的分配順序，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續(xù)5年內(nèi)可以用稅前利潤進行彌補。

　　(2)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　(3)企業(yè)所得稅實行25%的比例稅率。對于非居民企業(yè)取得的應(yīng)稅所得額，適用稅率為20%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。