審計準備過程的質量控制

　　審計準備階段是整個內部審計工作的基礎，在審計業(yè)務的前期做好各項質量控制，不僅能從開始確保審計質量，降低審計風險，而且可以大大節(jié)約具體審計過程的時間和成本，提高審計效率。加強審計實施前的質量控制，主要措施有以下幾個方面：

　　1配備與審計項目相適宜的審計組成員。內部審計部門應該根據審計項目的性質和復雜程度、被審計單位規(guī)模的大小、審計人員的客觀性等因素指派具有必備知識和技能的內部審計人員。首先，職業(yè)道德規(guī)范要求，內部審計人員只能從事其勝任的內部審計工作。作為內部審汁項目組人員的組成，需要基本的勝任能力，審計組成員的知識結構應與承擔的審計項目內容相適應，審計組長是控制該項目保質保量完成的關鍵，審計組長除應具備專業(yè)經驗及核心業(yè)務能力外，還能駕馭審計項目實施，作好團結和內外協(xié)調工作，形成審計組的合力。其次，委派審計人員應符合獨立性和客觀性的要求。內部審計人員的客觀性，是保證審計質量的重要因素，審計部門負責人不應委派那些可能有利害沖突或偏見的審計人員參與該項目的審計，以保證審計人員客觀公正、不偏不倚。

　　2把好審前調查關，確定審計的重點領域。審前調查是保證審計質量的重要環(huán)節(jié)。對于一些重點審計項目，更要花足夠長的時間搞審前調查，做深入細致的調查研究。實踐證明，凡是審計效果比較突出、審計質量比較高的審計項目，都進行了充分的審前調查。初次審計時，審計組應了解被審計單位的基本狀況，初步了解主要經營管理了作的業(yè)務流程，索取會計報表、電子數

　　據、銀行財戶情況表，相關法規(guī)政策、內控制度以及執(zhí)行情況等資料。再次審計時，審計人員在查閱前期審計檔案，了解以前存在的問題、風險領域等相關信息的同時，應重點關注目前關鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統(tǒng)的主要變化。調查結束后，審汁組應執(zhí)行分析性程序，對相關數據進行分析，明確潛在的關鍵控制點、控制缺陷或控制過度的情況，對被審計事項的重要性和市計風險作出合理評估，初步確定審計的重點領域。

　　3制定切實可行的審計實施方案。審計方案是審計實施的基礎，是保證審計工作取得預期效果的重要手段，也是檢查、控制審計質量和進度的基本依據。審計方案關系到審計的深度、效率和效果，也關系到責任和風險，做好這項工作，可以使審汁事半功倍。因此，要求每個審計項口都要在明確審計目標、防范審計風險上下功夫，本著重要性、謹慎性的原則、制訂科學的、操作性強的審汁實施方案。要區(qū)別不同類型項目，分類編制審計方案。由于內部審計項目類型主要有財務收支市計、內部控制審計、經營審計、經濟責任審計、固定資產投資審計等，各種類型審汁既有共同之處，也有各自的特點和要求。因此，我們在編制審計方案前一定要注意分清項口類型，根據各類型項目的性質和特點，確定審計范圍和重點，有的放矢地編制審汁方案。審計方案要重點突出，內容要周全、詳細，組織分工要明確、合理。

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