3．2．5審核其他項(xiàng)目（費(fèi)用）：

　　依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《基本建設(shè)財務(wù)管理財務(wù)若干規(guī)定》等財務(wù)制度進(jìn)行，同時結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，實(shí)施包括檢查會計記錄等認(rèn)為必要的審計程序，并核對簽定的合同是否符合有關(guān)的法律法規(guī)，其支付是否嚴(yán)格按照國家財務(wù)制度和合同條款進(jìn)行。主要審查是否存在不該計取的或者不符合規(guī)定的、重復(fù)計算等情況。

　　3．2．6提出問題與建設(shè)單位、監(jiān)理單位溝通。

　　1）根據(jù)施工合同主體工程單價承包臨時工程總價承包，但在結(jié)算中有三處簽證是臨時施工平臺的量；

　　2）齒槽砼和橋墩砼增加木模工程量，工程量計算時木模厚度是4cm ；

　　3）C20砼護(hù)坡、鋼筋工程量的計算有重復(fù)；

　　4）個別新增單價部分套用定額時不合理；

　　5）防滲墻施工空槽的費(fèi)用支付；

　　6）建設(shè)單位經(jīng)費(fèi)用中預(yù)留4萬元。等其他問題。

　　就以上問題先后兩次與建設(shè)單位、監(jiān)理單位溝通，經(jīng)過認(rèn)真討論，最后達(dá)成共識：對于臨時施工平臺的問題是因?yàn)檠雌谑┕て陂g，洪水超過設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，超標(biāo)洪水沖毀了施工平臺，汛后為了恢復(fù)施工再次填筑的施工平臺所需的量，在查證記錄和有關(guān)資料的情況下，根據(jù)合同文件的47．1條款是應(yīng)由業(yè)主承擔(dān)的風(fēng)險，監(jiān)理簽證計量支付是合適的；在齒槽砼和橋墩砼施工時為了趕工期，建設(shè)單位通過監(jiān)理單位要求施工單位在模板未拆除的情況下進(jìn)行回填，使得該部分模板不能回收，建設(shè)單位應(yīng)該為此承擔(dān)費(fèi)用，但在計算模板工程量時，厚度用4cm 計不符合常理，經(jīng)查看有關(guān)工程照片后，應(yīng)該是2．5cm ，且部分木支撐已包含在砼澆筑單價里的模板攤消中，不應(yīng)再計算；C20砼護(hù)坡、鋼筋工程量的計算有重復(fù)，根據(jù)施工記錄資料給予糾正；個別新增單價套用定額時不合理，應(yīng)選擇合適的定額子目；由于防滲墻是在臨時施工平臺上進(jìn)行，因此就存在臨時施工平臺高度內(nèi)的空槽問題，施工單位在投標(biāo)報價時沒有考慮該部分的工作量，因此施工單位提出該部分的費(fèi)用要求，監(jiān)理也簽署支付證書，但根據(jù)技術(shù)條款中的計量和支付規(guī)定“防滲墻以m3計，每 m3的單價包含了為完成該項(xiàng)工作的所有費(fèi)用”，同時查看了招標(biāo)圖紙，招標(biāo)圖紙也明確表示了臨時施工平臺的高度，因此根據(jù)合同此部分費(fèi)用不該支付；其他費(fèi)用中建設(shè)單位經(jīng)費(fèi)所預(yù)留的40000．00元應(yīng)扣除，因其不屬于工程建設(shè)過程中已發(fā)生的實(shí)際成本。

　　3．2．7審計結(jié)論

　　該工程土建施工、監(jiān)理均已按照國家的有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行了招標(biāo)投標(biāo)，經(jīng)查看的有關(guān)招投標(biāo)文件，土建工程施工招標(biāo)采用綜合評分法，以最高得分者為中標(biāo)人，招標(biāo)過程體現(xiàn)了公平、公正、公開原則。

　　財務(wù)管理符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、財政部財會字[1998]4號《基本建設(shè)財務(wù)管理的若干規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面基本公允地反映了該河口應(yīng)急防護(hù)工程的實(shí)際投資狀況。

　　工程款支付基本按照國家財務(wù)制度和合同條款進(jìn)行，進(jìn)度款按月支付，支付符合有關(guān)程序。審計同意竣工決算報告列項(xiàng)，工程投資很好地控制在審批的概算之內(nèi)。

　　河口應(yīng)急防護(hù)工程初步設(shè)計批準(zhǔn)的工程總概算為5517．91萬元，工程實(shí)際總投資為37，310，865．51元，工程總投資中形成固定資產(chǎn)37，278，168．51元，形成流動資產(chǎn)32697．00元，固定資產(chǎn)形成率99．91%.

　　4．結(jié)束語

　　工程審計是既嚴(yán)肅又繁瑣的工作，這就要求審計人員必須公正、仔細(xì)、認(rèn)真、負(fù)責(zé)，在保護(hù)國家或者投資人的利益的同時也要讓承包方取得相應(yīng)合法利潤，只有公平公正實(shí)事求是才能做好審計工作。因此要求人員必須有較好的素質(zhì)和相當(dāng)?shù)墓こ探?jīng)驗(yàn)，毫無疑問有過設(shè)計、工程造價管理、工程施工或者工程建設(shè)監(jiān)理經(jīng)驗(yàn)的人員對審計工作是大有裨益的。另外工程在招標(biāo)時起草的招標(biāo)文件要盡可能詳細(xì)、明確，對今后可能發(fā)生的事件作出清晰的規(guī)定，同時設(shè)計必須達(dá)到相應(yīng)的深度，才可以避免工程實(shí)施過程的大量修改而引起計量和支付的糾紛。