1Z102042　所得稅費用的確認

　　一、所得稅的概念

　　◇含義：企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按規(guī)定交納的稅金。

　　二、所得稅的計稅基礎(chǔ)（考點3）

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　　◇征稅收入：銷售貨物，接受捐贈收入等9項

　　◇不征稅收入：財政撥款，政府性基金等3項

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　　1.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出；

　　◇內(nèi)容：成本；費用；稅金；損失；其他支出。

　　2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出（年度利潤12%以內(nèi)）；

　　3.在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊；

　　4.企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用；

　　5.長期待攤費用（固定資產(chǎn)大修理支出等）；

　　6.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本不得扣除；

　　7.企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本；

　　8.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、該項資產(chǎn)的凈值；、

　　9.境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利；

　　10.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

　?。ㄈ┵Y產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　1.計稅基礎(chǔ)（歷史成本）

　　2.固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　◆6種情況：①外購，購買價款＋稅費＋其他支出；②自行建造，發(fā)生的支出；③融資租入，付款總額＋相關(guān)費用，公允價值＋相關(guān)費用；④盤盈，重置完全價值；⑤捐贈、投資等，公允價值＋相關(guān)稅費；⑥改建，改建支出。

　　3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　◇2種情況：①外購，購買價款＋稅費；②捐贈、投資等，公允價值＋相關(guān)稅費。

　　4.無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　◇3種情況：①外購，購買價款＋稅費＋其他支出；②自行開發(fā)，…發(fā)生的支出；③捐贈、投資等，公允價值＋相關(guān)稅費。

　　5.固定資產(chǎn)改建支出的稅務(wù)處理

　　◇大修理：達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

　　6.其他支出的稅務(wù)處理

　　7.投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　8.存貨的稅務(wù)處理

　　◇3種情況（確定成本）：①支付現(xiàn)金，購買價款＋相關(guān)稅費；②現(xiàn)金以外的方式，公允價值＋相關(guān)稅費；③生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，材料費＋人工費＋分攤的間接費用＋…。