一級建造師建設(shè)工程法規(guī)及相關(guān)知識高頻考點：建設(shè)工程稅收制度（3）

2019-03-26 18:09 來源：建設(shè)工程教育網(wǎng)

打印

字體：大小

　　“增值稅”

　　1.納稅人

　　■在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人（賣方、提供服務(wù)方）

　　■納稅人分為一般納稅人（向稅務(wù)登記）和小規(guī)模納稅人

　　■小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人計算應(yīng)納稅額

　　2.應(yīng)納稅額的計算

項目	內(nèi)容
一般納稅人	應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額 ■發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和稅率計算收取的為銷項稅額 ■納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付的增值稅額，為進項稅額
小規(guī)模納稅人	應(yīng)納數(shù)額=銷售額×征收率

　　[關(guān)注點]相關(guān)規(guī)定

　　■當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

　　■應(yīng)稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機構(gòu)核定其銷售額

　　■當(dāng)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的，或者發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票

　　[關(guān)注點]建筑業(yè)中適用簡易計稅方法計稅的特殊規(guī)定

　　工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

　　[關(guān)注點]增值稅的預(yù)征

項目	內(nèi)容
預(yù)征時點	在收到預(yù)收款時
預(yù)征地點	■有規(guī)定的在建筑服務(wù)發(fā)生地 ■無規(guī)定的在機構(gòu)所在地
預(yù)征基礎(chǔ)	以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額預(yù)征
預(yù)征率	■一般計稅2% ■簡易計稅3%

　　3.銷項稅額的抵扣

項目	內(nèi)容
銷售類	從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
進口類	從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額
購進農(nóng)業(yè)品	除以上兩類外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外
境外購進	自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額

　　4.不得從銷售稅額中抵押的進項稅額

　　■用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)

　　■非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)

　　■非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)

　　5.稅率

稅率	項目
17%	一般稅率
11%	■銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信 ■建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
6%	■銷售其它服務(wù) ■銷售無形資產(chǎn)
零稅率	■出口貨物 ■境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)