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    一級建造師工程經(jīng)濟高頻考點:技術(shù)方案償債能力分析

    2019-02-27 16:22 來源:建設工程教育網(wǎng)
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    【考頻指數(shù)】★★★

    【考點精講】

    一、償債資金來源

    根據(jù)國家現(xiàn)行財稅制度的規(guī)定,償還貸款的資金來源主要包括可用于歸還借款的利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費和其他還款資金來源。

    1.利潤

    用于歸還貸款的利潤,一般應是提取了盈余公積金、公益金后的未分配利潤。

    2.固定資產(chǎn)折舊

    技術(shù)方案投產(chǎn)初期尚未面臨固定資產(chǎn)更新的問題,作為固定資產(chǎn)重置準備金性質(zhì)的折舊基金,在被提取以后暫時處于閑置狀態(tài)。因此,為了有效地利用一切可能的資金來源以縮短還貸期限,加強企業(yè)的償債能力,可以使用部分新增折舊基金作為償還貸款的來源之一。

    3.無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費

    攤銷費是按現(xiàn)行的財務制度計入企業(yè)的總成本費用,但是企業(yè)在提取攤銷費后,這筆資金沒有具體的用途規(guī)定,具有“沉淀”性質(zhì),因此可以用來歸還貸款。

    4.其他還款資金

    按有關(guān)規(guī)定可以用減免的營業(yè)稅金來作為償還貸款的資金來源。進行預測時,如果沒有明確的依據(jù),可以暫不考慮。

    二、償債能力分析指標

    償債能力指標主要有:借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負債率、流動比率和速動比率。

    1.借款償還期

    概念:根據(jù)國家財稅規(guī)定及技術(shù)方案的具體財務條件,以可作為償還貸款的收益(利潤、折舊、攤銷費及其他收益)來償還技術(shù)方案投資借款本金和利息所需要的時間。在實際工作中,由于技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價中的償債能力分析注重的是法人的償債能力而不是技術(shù)方案,因此只計算利息備付率和償債備付率。

    判別準則:借款償還期滿足貸款機構(gòu)的要求期限時,即認為技術(shù)方案是有借款償債能力的。

    2.利息備付率

    概念:利息備付率也稱已獲利息倍數(shù),指在技術(shù)方案借款償還期內(nèi)各年企業(yè)可用于支付利息的息稅前利潤與當期應付利息的比值。

    判別準則:正常情況下利息備付率應當大于1,否則,表示企業(yè)的付息能力保障程度不足。根據(jù)我國企業(yè)歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析,一般情況下,利息備付率不宜低于2.

    3.償債備付率

    概念:償債備付率是指在技術(shù)方案借款償還期內(nèi),各年可用于還本付息的資金與當期應還本付息金額的比值。

    判別準則:正常情況償債備付率應當大于1.當指標小于1時,表示企業(yè)當年資金來源不足以償付當期債務,需要通過短期借款償付已到期債務。根據(jù)我國企業(yè)歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析,一般情況下,償債備付率不宜低于1.3.

    【經(jīng)典例題】

    1.償債資金的來源主要包括()。

    A.流動資產(chǎn)

    B.存貨

    C.無形資產(chǎn)與其他攤銷費

    D.固定資產(chǎn)折舊

    E.利潤

    【答案】CDE

    【解析】本題考查的是償債資金來源。償債資金的來源主要包括利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)與其他攤銷費。

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