現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。

一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物。

現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短（三個(gè)月內(nèi)）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)小的短期投資。

從購買日起三個(gè)月到期或清償?shù)膰鴰烊?、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等都可列為現(xiàn)金等價(jià)物。

股票不屬于現(xiàn)金等價(jià)物

【2013試題·單選題】根據(jù)現(xiàn)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，下列資產(chǎn)中屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金等價(jià)物的是（）。

A.應(yīng)收賬款                    B.存貨

C.銀行承兌匯票                D.可流通的股票

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)。通常從購買日起三個(gè)月到期或清償?shù)膰鴰烊?、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等都可以列為現(xiàn)金等價(jià)物。

二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

三、現(xiàn)金流量表的作用

1.有助于使用者對企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況做出客觀評價(jià)；

2.有助于評價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；

3.有助于預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況。