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監(jiān)理工程師案例分析復(fù)習(xí)要點(diǎn):營業(yè)稅

2013-08-07 11:00  來源:建設(shè)工程教育網(wǎng)  字體:  打印 收藏

  【提問】根據(jù)《建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成》(建標(biāo)[2003]206號(hào))文件的規(guī)定,某市建筑公司承建某縣政府辦公樓,工程不含稅造價(jià)為1000萬元,該施工企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( ?。┤f元。

  A.32.81
  B.31.60
  C.31.02
  D.34.12

  【回答】您好:

  答案:C

  含稅造價(jià)=1000/(1+3.14%)=1034.13萬元

  應(yīng)繳納的營業(yè)稅=1034.13×3%=31.02萬元

  參見教材P22

  首先需要確定營業(yè)稅的計(jì)算基數(shù)為含稅造價(jià),求解出含稅造價(jià)后再乘以3%求出的就是營業(yè)稅。

  本題您也可以先就出繳納的稅金,稅金=1000×3.41%=34.1萬元

  營業(yè)稅=34.1/1.1=31萬元

  擴(kuò)展:

  營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅。這句話的意思就是說計(jì)算營業(yè)稅的基數(shù)中是包含營業(yè)稅本身的。

  營業(yè)稅的計(jì)算基數(shù)是營業(yè)額,營業(yè)額對(duì)于承包商來說就是建設(shè)工程的造價(jià),即直接費(fèi)+間接費(fèi)+利潤(rùn)+稅金。

  所以說營業(yè)稅=(直接費(fèi)+間接費(fèi)+利潤(rùn)+稅金)×營業(yè)稅稅率題目中給出的是不含稅造價(jià)1000萬元,也就是直接費(fèi)+間接費(fèi)+利潤(rùn)=1000萬元。接下來就是求解出含稅造價(jià)。

  結(jié)合教材P22公式2-61和2-62.稅金=1000×3.41%=34.1萬元含稅造價(jià)=1000+34.1=1034.1萬元營業(yè)稅=1034.1×3%=31.02萬元本題也可以按照另外一種方法計(jì)算。

  “稅金=1000×3.41%=34.1萬元”包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

  設(shè)營業(yè)稅=x,那么x(1+7%+3%)=34.1

  解得x=31萬元

  ★問題所屬科目:監(jiān)理工程師——建設(shè)工程監(jiān)理案例分析

責(zé)任編輯:風(fēng)信子

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